「高薪低報」是節稅還是違法？
診所經營者必懂的四大風險與解決方案
身為診所經營者，不只要守護病患的健康，也要扛起診所的營運責任；在成本控管與效率追求的過程中，您或許聽過甚至接觸過一種常見做法：「高薪低報」，也就是以較低的薪資級距來幫員工投保勞健保。
表面上，這樣似乎能降低診所與員工的保費支出，雙方都「省到」一些費用，但在勞動意識提升、政府查核日益嚴謹的現在，「高薪低報」早已不是安全的灰色地帶，而是一顆隨時可能引爆的風險地雷。
這篇文章將帶您清楚了解「高薪低報」的真相、四大風險，以及診所可以採取的合規解決方案。
一、什麼是「高薪低報」？
舉個實際例子：
某診所聘用一名護理師，約定月薪 60,000 元，但在申報勞健保與勞退時，卻僅以 36,300 元 的投保級距送件，差額 23,700 元則以「獎金」或「現金」形式發放。
短期來看，診所與護理師每月的保費確實少繳了一些，但事實上，這樣的操作已經違反相關規定，同時讓診所陷入潛在的行政、民事、稅務甚至刑事等多重風險。
二、四大風險解析：為什麼「高薪低報」是經營未爆彈？
許多經營者誤以為「高薪低報」只是補繳金額的問題，但實際上後果可能層層疊加。
(一) 行政罰鍰風險：補繳金額遠超預期
一旦被檢舉或查核，診所需 補繳短少的保費，同時面臨罰鍰：
- 勞保：短報金額的 4 倍罰鍰。
- 健保：短報金額的 2 至 4 倍罰鍰。
- 勞退：需限期補繳，另有滯納金與罰鍰。
更要注意的是，追討期可能長達數年，累積金額往往是「當初省下保費的數十倍」，得不償失。
(二) 員工權益受損：民事求償風險
這部分的隱憂更大，當投保級距偏低，員工的實際保障會受到影響：
- 退休金提撥不足：雇主每月提撥的 6% 會被壓縮。
- 給付金額下降：生育、傷病、失業、育嬰留停、職災等給付，都以「投保薪資」計算，低報導致員工領得更少。
若員工（尤其是離職員工）因此發現權益受損而提告，診所將需負擔差額賠償；這類訴訟案例屢見不鮮，動輒數十萬至百萬，不僅造成財務壓力，也會傷害團隊信任。
(三) 稅務風險：申報數字矛盾
高薪低報也容易讓國稅局 vs 勞健保的資料產生矛盾：
- 報給國稅局：診所可能將 60,000 元全額列為薪資費用，以降低所得稅。
- 報給勞健保：卻只申報 36,300 元的投保薪資。
在政府資訊系統串接的今天，這些差異很容易被比對出來，一旦啟動查核，診所可能面臨補稅、罰鍰、甚至被認定為憑證不實的風險。
(四) 刑事責任風險：超越金錢的傷害
若長期、刻意將薪資低報並提交給政府單位，可能涉及：
- 刑法第 215、216 條：業務登載不實罪。
- 若用人頭帳戶處理差額，甚至可能觸及洗錢防制法。
這不再只是罰錢，而可能導致刑事責任、留下案底，對個人聲譽與診所永續經營都是重大打擊。
三、診所該怎麼辦？走向合規的四個步驟
如果您的診所曾經或正在採取「高薪低報」，重點是現在開始改善！建議您：
- 立即調整：從本月起，依員工實際薪資級距正確投保。
- 全面盤點：檢視所有員工薪資與投保狀況，釐清風險缺口。
- 規劃補救：針對過去差額，尋求專業顧問或律師協助，評估補繳或協商方式，降低後續爭議。
- 建立制度：設計合規的薪資結構，明確區分經常性工資與非經常性給付，避免混淆。
從「省小錢」到「保大局」
「高薪低報」省下的只是短期保費，卻可能犧牲診所的安全、員工的信任與經營者的聲譽，在今日的經營環境裡，合規不只是選擇，而是診所永續發展的根基。
現在，就是檢視並拆除風險的最佳時機。
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